21.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能否享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策？

　　答：現(xiàn)行政策對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策沒有限制性的規(guī)定。設(shè)立在西部的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》規(guī)定的保障性住房建設(shè)與管理、生態(tài)小區(qū)建設(shè)等產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且符合相關(guān)條件的，可以享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。

22.企業(yè)在匯算清繳時填報表單選擇報表，之后發(fā)現(xiàn)不需要填寫該表，或者發(fā)現(xiàn)表格沒有選全怎么辦?

　　答：系統(tǒng)只顯示在《填報表單》中勾選的附表，不勾選的不顯示(不需要企業(yè)補(bǔ)零申報)。企業(yè)在申報過程中發(fā)現(xiàn)需要增加或者刪除已經(jīng)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》完成選擇的報表，需要回到《填報表單》進(jìn)行增加或者刪除相關(guān)報表的操作。且在完成整體申報前《填報表單》可進(jìn)行反復(fù)修改，修改后不會影響與修改數(shù)據(jù)無關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)。但與增加或者刪除的數(shù)據(jù)有關(guān)聯(lián)的其他報表數(shù)據(jù)需要修改或重新填報。
23.企業(yè)所得稅匯算清繳哪些表是必填表?

　　答：不同企業(yè)必填表的種類不相同，電子稅務(wù)局中會根據(jù)企業(yè)類型自動分配，填報表單的“選擇填報情況”中標(biāo)灰的是系統(tǒng)默認(rèn)的無需填寫和必須填寫的報表。

24.企業(yè)所得稅匯算清繳總分機(jī)構(gòu)都需要報送哪些報表?

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012 年第57號、國家稅務(wù)總局公告2011年第25號以及國家稅務(wù)總局公告2015年第31號的相關(guān)規(guī)定，匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)需要報送的報表包括：

　　總機(jī)構(gòu)：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2018年版)、總機(jī)構(gòu)以及下屬各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表、總機(jī)構(gòu)下屬各分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(表樣為A105000，表內(nèi)不設(shè)置勾稽關(guān)系) ；

　　分支機(jī)構(gòu)：中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2017年版)、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(A105000)、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105090) 。       

25.適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計抵減政策的納稅人，加計抵減的10%的增值稅，企業(yè)所得稅如何處理？

　　答：從會計處理看，按照《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）的規(guī)定，企業(yè)需按加計抵減的金額計入“其他收益”科目。考慮到企業(yè)按進(jìn)項(xiàng)稅額10%加計抵減的應(yīng)納稅額形成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流入，而現(xiàn)有政策未明確該收益屬于不征稅收入或免稅收入，因此應(yīng)作為應(yīng)稅收入計入納稅所得。

26．小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報表都必須填寫嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號）規(guī)定：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）為小型微利企業(yè)必填表單。

二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時小型微利企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。

三、小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。

四、除本公告第一條、第二條、第三條規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報。

五、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）等規(guī)定的企業(yè)。上述政策規(guī)定發(fā)生調(diào)整的，按照最新政策規(guī)定執(zhí)行。

六、本公告適用于小型微利企業(yè)2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

27.不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)有哪些？如何界定企業(yè)是否屬于不適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的行業(yè)？

答：一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定：“四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準(zhǔn)，并隨之更新。

……

六、執(zhí)行時間

本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定：“四、不適用加計扣除政策行業(yè)的判定

《通知》中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

……

八、執(zhí)行時間

本公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。”

28.我們企業(yè)2021年補(bǔ)繳了2019年的房產(chǎn)稅，想問一下企業(yè)所得稅如何處理？可以在2021年扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)的規(guī)定：“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

……

九、本公告施行時間 本公告規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。” 

29.職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)規(guī)定：“一、關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險費(fèi)支出稅前扣除問題：企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

30.企業(yè)在當(dāng)年12月份預(yù)提的工資、薪金在次年1月份發(fā)放，能夠在當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。以及第四條規(guī)定，本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的事項(xiàng)，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

因此，企業(yè)在當(dāng)年12月預(yù)提的工資、薪金在次年1月份發(fā)放，可在當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時按規(guī)定扣除。